domingo, 7 de agosto de 2022
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Van 12 reformas tributarias en los últimos 20 años

Desde el año 2000, Colombia ha tenido en promedio una reforma tributaria cada dos años.

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En los últimos 20 años, los Gobiernos han hecho sucesivas reformas tributarias como estrategia para aumentar el recaudo y disminuir el déficit fiscal. El fenómeno se incrementó en la década de los noventa con la apertura económica, por el desestímulo a la actividad productiva y la disminución de los ingresos tributarios a raíz de la reducción de los aranceles. La situación se ha venido agravando con el tiempo, pues, además de la disminución de los aranceles, se han aumentado los impuestos indirectos (en un país donde la mayoría de la población no tiene ingresos altos), se han otorgado beneficios tributarios a los grandes capitales y el sector real ha perdido capacidad tributaria.

En promedio, Colombia ha tenido en los últimos 20 años una reforma tributaria cada dos años. Estas son las 12 reformas que se han puesto en marcha desde el año 2000 y algunas de sus medidas más importantes:

Ley 633 de 2000



● Esta ley crea el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), por el que se grava con una tarifa del tres por mil (3×1000) cualquier transacción financiera. Antes, en el año 1998, se había creado el llamado 2×1000 para rescatar a los bancos de la crisis financiera de ese año.

● Se incrementa la tarifa general del Impuesto de Valor Agregado (IVA) al 16%.

● Los cigarrillos y el tabaco importados o producidos en el país son gravados con tarifa general del IVA.

Ley 788 de 2002

● Establece una sobretasa del 10% del impuesto neto de renta para 2003 y una del 5% para 2004.

● Establece tarifa del 20% del IVA para la telefonía celular.

Ley 863 de 2003

● Amplía la sobretasa del 10% del impuesto neto de renta para 2004, 2005 y 2006.

● Crea el Impuesto al patrimonio para 2004, 2005 y 2006, que gravará a personas jurídicas y naturales cuyo patrimonio líquido sea superior a los 3.000 millones de pesos.

● Establece un GMF del 4×1000 para cualquier transacción financiera.

● Crea la deducción por inversión del 30%, aplicable al Impuesto sobre la Renta.

Ley 1111 de 2006

● Exonera a las grandes empresas y multinacionales extranjeras del pago del impuesto a las transferencias al exterior de rentas y ganancias obtenidas en Colombia.

● Elimina la sobretasa del Impuesto sobre la Renta a partir de 2007.

● Se renueva el Impuesto al Patrimonio, a cargo de personas naturales y jurídicas cuyo patrimonio líquido anual sea superior a los 3.000 millones de pesos, para los años 2007, 2008, 2009 y 2010. Su objetivo es recaudar recursos que permitan adquirir y renovar el equipamiento de la fuerza militar.

● Establece el GMF del 4×1000 como impuesto permanente.

● Aumenta la deducción por inversión del 30% al 40%, aplicable en el Impuesto sobre la Renta.

● Aumenta la tarifa del IVA, del 5% al 10%, para los siguientes bienes: café, trigo, centeno, avena, maíz y arroz para uso industrial, harina de trigo, sorgo, chocolate de mesa, pasta y aceites, entre otros.

Ley 1370 de 2009

● Establece nuevas tarifas del Impuesto al Patrimonio: del 2,4% para las personas naturales y jurídicas cuyo patrimonio sea superior a los 3.000 millones de pesos y del 4,8% para las que tengan un patrimonio superior a los 5.000 millones de pesos.

● Disminuye del 40% al 30% la deducción por inversión, aplicable en el Impuesto sobre la Renta.

Ley 1430 de 2010

● Propone una eliminación progresiva del GMF: 2×1000 en 2014 y 2015, 1×1000 en 2016 y 0x1000 en 2017.

● Elimina las deducciones por inversión que se venían aplicando en el Impuesto sobre la Renta.

● Excluye de IVA los servicios de conexión y acceso a internet para estratos 1, 2 y 3.

● Elimina la sobretasa del 20% al consumo de energía eléctrica del sector industrial.

Ley 1607 de 2012

● Crea el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) para personas jurídicas y sociedades. Se diferencia del Impuesto sobre la Renta por tres razones: grava únicamente a personas jurídicas y sociedades, la tarifa es del 9% y se destina a la financiación de programas de inversión social. En cambio, el impuesto sobre la Renta grava a personas naturales y jurídicas, la tarifa es del 30% y se destina al gasto público en general.

● Introduce modificaciones importantes al IVA. Las tarifas diferenciales que venían aplicando (1,6%, 10%, 16%, 20%, 25% y 35%) se reducen a tres, con el fin de simplificar el Estatuto Tributario: 0% para bienes de la canasta familiar; 10% para la medicina prepagada, y 15% para otros bienes. El IVA general se mantiene con una tarifa del 16%.

● Unifica la tarifa del 10% para el Impuesto sobre las Ganancias Ocasionales.

Ley 1739 de 2014

● Crea una sobretasa gradual al CREE, del 5% para 2015, del 6% para 2016, del 8% para 2017 y del 9% para 2018.

● Establece como permanente el GMF del 4×1000.

● Crea el Impuesto a la Riqueza para personas jurídicas, personas naturales y sociedades de hecho.

Ley 1809 de 2016

● Aumenta la tarifa del IVA general, del 16% al 19%.

Ley 2010 de 2019

● Permite una normalización tributaria para que los contribuyentes con activos omitidos o pasivos inexistentes aclaren su situación fiscal.

● Reduce la tarifa del Impuesto sobre la Renta para las empresas al 30% para 2022.

● Establece 3 días sin IVA.

● Establece un descuento del 50% sobre el Impuesto de Industria y Comercio (ICA) para 2020 y 2021. Y, para 2022, un descuento del 100%.

Ley 2155 de 2021 (Ley de Inversión Social)

● Permite una nueva normalización tributaria para que los contribuyentes con activos omitidos o pasivos inexistentes aclaren su situación fiscal.

● Amplía el Régimen de Tributación Simple, de forma que a este se podrán adscribir empresas cuyos ingresos brutos anuales sean inferiores a 100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT) —equivalentes a 3.700 millones de pesos—, y no a 80.000 UVT —correspondientes a 2.600 millones de pesos—, como venía operando.

● Establece para las empresas una tarifa del 35% del Impuesto sobre la Renta en 2022. Y, a partir de ese año, una reducción al 30%. Esto afectaría a cualquier empresa cuyos ingresos brutos anuales sean superiores a las 100.000 UVT y que, por lo tanto, no puedan adscribirse al Régimen de Tributación Simple (algunas pequeñas y todas las medianas y grandes empresas).

● Establece de forma permanente 3 días sin IVA.