Colombia será el país de la OCDE con el mayor impuesto de renta a empresas en 2022
Hace dos semanas, los demócratas del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes de Estados Unidos propusieron el Plan Neal, una iniciativa cuyo objetivo es subir los impuestos a los más ricos y crear una tarifa diferencial del Impuesto sobre la renta para las empresas. Con la primera parte de esta medida, se aumentaría la tasa del Impuesto sobre la renta para las personas naturales al 39,6%, la tasa del Impuesto sobre las ganancias de capital y los dividendos al 25%, y se agregaría una sobretasa del 3% para las personas que ganan más de cinco millones de dólares al año. Con la segunda parte de esta medida, las compañías, que actualmente tributan a una tasa del 26%, tendrían una carga impositiva diferencial de acuerdo a sus utilidades anuales: del 18% si sus ganancias son menores a los 400.000 dólares, del 21% si sus ganancias se ubican entre los 400.000 dólares y los 5 millones de dólares, y del 26,5% si sus ganancias superan este último monto.
Dichas medidas buscan recaudar, durante los próximos diez años, cerca de 2,9 billones de dólares, los cuales se destinarían a financiar la infraestructura, la energía verde, la red de seguridad social y otras medidas propuestas en el programa de gasto social del presidente Joe Biden. El Comité aseguró que, incluso con estas modificaciones, la tarifa del Impuesto sobre la renta para las empresas se seguirá ubicando muy por debajo de la que operaba antes de la Reforma fiscal que realizó Trump en 2017, que era del 35%. Asimismo, sería menor a la propuesta por Biden hace unos meses, del 28%.
Según Tax Foundation, una organización de política tributaria independiente de Estados Unidos, con el Plan Neal del Partido Demócrata, la mayoría de empresas se enfrentaría a una tarifa impositiva superior al 26,5%, pues cada Estado impone, además, un Impuesto sobre la renta específico. De acuerdo con los cálculos de la Organización, al tener en cuenta los impuestos a nivel federal y a nivel estatal, el Impuesto sobre la renta para las empresas aumentaría en promedio del 25,8% al 30,9%.
De acuerdo con las estimaciones de la Organización, esto ubicaría a Estados Unidos en el tercer puesto de los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) con las tarifas corporativas promedio más altas. Se ubicaría justo después de Portugal, cuya tarifa actual del Impuesto sobre la renta es del 31,5%, y de Colombia, cuya tarifa actual es del 31% actualmente y será del 35% en 2022, de acuerdo con las disposiciones de la reforma tributaria aprobada hace unas semanas (Ley de Inversión Social, 2155 de 2021).
Con la legislación actual vigente, Estados Unidos se encuentra en el puesto número 13 de los países de la OCDE con impuestos corporativos más altos. “Ascender al tercer puesto sería costoso por varias razones: desincentivaría la inversión y alentaría a las empresas a trasladar sus ganancias a otro lugar, lo que tendría efectos en la generación de empleo y en el recaudo fiscal del país”, afirmaron Alex Muresianu y Erica York, analistas de Tax Foundation.
Panorama fiscal en Colombia: ¿Qué sucede con la reforma tributaria que se aplicará desde el próximo año?
La reforma tributaria aprobada hace un mes aumenta la tarifa del Impuesto sobre la Renta para las empresas, del 31% al 35%. Con esto, Colombia se ubicará en el primer lugar de los países de la OCDE con impuestos corporativos más altos. Según Orlando Villabona, profesor de Administración y Contaduría Pública de la Universidad Nacional de Colombia, el aumento de esta tarifa no contribuirá en absoluto a un mayor recaudo.
En un estudio de Villabona que será publicado en las próximas semanas y que analiza las declaraciones de renta de las empresas entre 2000 y 2016, contemplando además los datos de 2019, se concluye que, aunque la tarifa nominal del Impuesto sobre la renta de las empresas ha sido en promedio del 30%, la tarifa efectiva ha sido en promedio del 17%. La diferencia entre una y otra cifra se explica por los beneficios tributarios que han sido otorgados a ciertos sectores. “A las empresas les han hecho muchos descuentos, como el que se hizo al Impuesto de Industria y Comercio (ICA) y a los aportes parafiscales (Sena, ICBF, Cajas de Compensación, etc.). Con todo esto, en total, actualmente operan 225 beneficios tributarios”, explicó el profesor de Administración y Contaduría.
La tarifa del Impuesto sobre la renta que dispuso la nueva reforma tributaria es fija y, en principio, debería aplicar para todas las compañías. No obstante, la reforma tributaria amplió el Régimen de Tributación Simple (RTS). Así a este se podrán adscribir empresas cuyos ingresos brutos anuales sean inferiores a 100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT) —equivalentes a 3.700 millones de pesos—, y no a 80.000 UVT —correspondientes a 2.600 millones de pesos—, como venía operando. Esta medida fue señalada por el Gobierno como un mecanismo para no afectar el incremento en la tarifa del Impuesto de renta a las pequeñas empresas. Sin embargo, investigadores como Maria Fernanda Valdés, economista y coordinadora de la Friedrich Ebert Stiftung Colombia (FESCOL), han señalado que por fuera de esta medida quedan casi el 26% de las empresas pequeñas y todas las medianas. En su concepto, estas terminarán pagando más impuestos que las grandes empresas que, en su mayoría, cuentan con beneficios tributarios.
Al respecto, Villabona señaló que en el mismo estudio se demostró que la ampliación del Régimen de Tributación Simple no tendría los mismos efectos que una tarifa diferencial para las empresas. “El RTS beneficia a empresas cuyos ingresos brutos anuales no superen los 500 millones de pesos, pues la tarifa efectiva de Impuesto sobre la renta oscilaría entre el 1% y 3%. Para las empresas cuyos ingresos brutos anuales sean superiores a este monto, la tarifa efectiva sería del 5%, 9%, 12% y hasta 15%, en algunos casos. De forma que muy pocas empresas se beneficiarían con esta medida. Las demás empresas pequeñas tendrían una tarifa efectiva similar a las de las empresas medianas y grandes”, explicó el profesor de la Universidad Nacional de Colombia.
A su juicio, el problema de la estructura tributaria en Colombia tiene que ver con el desbalance entre la carga impositiva de las empresas y la de las personas naturales. Todos los países de la OCDE cuentan con un sistema fiscal en el que el 25% del recaudo proviene de las corporaciones y el 75% de las personas más ricas, y en Colombia ocurre al contrario: tres cuartas partes del recaudo proviene de las empresas y una cuarta parte de las personas naturales. Esto, señaló Villabona, “no quiere decir que las empresas paguen muchos impuestos, pues nuestro estudio reveló que la tasa efectiva de tributación de estas compañías en los últimos 20 años fue apenas del 17%, sino que no hay casi ningún impuesto que grave a las personas naturales. Y el único que estaba vigente, el Impuesto al patrimonio, operará hasta el final de año y por decisión del Congreso no aplicará a partir de 2022”.
El profesor de Administración y Contaduría hizo énfasis en que, para lograr progresividad en el sistema tributario del país, se requiere controlar la evasión de impuestos, prohibir transacciones comerciales en paraísos fiscales que no den información de residentes colombianos, eliminar la mayoría de beneficios tributarios, bajar la tarifa del Impuesto sobre la renta al 22% o 25% y hacerla diferencial. Solo con esta última medida es posible cumplir con el principio de equidad horizontal, bajo el cual las empresas —y, en general, los contribuyentes— con la misma capacidad contributiva deben pagar la misma tasa de impuestos, señaló el profesor.
