Reforma tributaria 2022: con esta, van 13 reformas en 23 años
En Colombia la llegada de cada gobierno suele estar acompañada por un proyecto de reforma tributaria, y el de Gustavo Petro no fue la excepción. En efecto, el nuevo gobierno cerró el 2022 con la sanción presidencial de la ley 2277, la cual incluye medidas como los llamados impuestos saludables, mayores impuestos a los hidrocarburos, y el mantenimiento de una tasa del 35% en el impuesto de renta a las empresas, sin importar su tamaño.
Desde el año 2000, estas son las leyes que han modificado el Estatuto Tributario, y algunas de sus medidas más importantes.
Últimos dos años del gobierno de Andrés Pastrana Arango
1. Ley 633 de 2000
A dos años de terminar su mandato, el entonces presidente de la República, Andrés Pastrana, sancionó la ley 633 de 2000. Esta ley aumentó el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), que grava las transacciones financieras, del 2×1000 al 3×1000. Dicho impuesto había sido creado mediante los decretos 2330 y 2331 de 1998 , establecidos a través del mecanismo de emergencia económica y social (también durante el gobierno de Pastrana), para rescatar a las entidades bancarias de la crisis financiera que experimentaron ese año.
Además del GMF, la Ley 633 incrementó la tarifa del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en 1 punto porcentual, con lo que pasó a ser del 16%. Asimismo, los cigarrillos y el tabaco, bien fueran importados o nacionales, fueron gravados con la tarifa general del IVA.
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Gobiernos de Álvaro Uribe Vélez: en sus dos periodos, se aprobaron cuatro reformas tributarias
2. Ley 788 de 2002
En el inicio de su primer periodo de gobierno, el presidente Álvaro Uribe sancionó la ley 788 de 2002, que estableció una sobretasa del 10% al impuesto neto de renta para el siguiente año (2003) y una del 5% para 2004. Sumado a lo anterior, estableció un IVA del 20% a la telefonía celular.
3. Ley 863 de 2003
Un año después, en 2003, fue sancionada la ley 863. Con esta reforma tributaria la sobretasa del 5% para 2004 en el impuesto de renta a los contribuyentes obligados a declararlo pasó a ser del 10%, porcentaje que se extendió a los años 2005 y 2006.
Esta ley también creó el Impuesto al patrimonio para 2004, 2005 y 2006, cuyo objetivo era gravar a personas jurídicas y naturales con un patrimonio líquido superior a los 3.000 millones de pesos.
Sumado a lo anterior, se aumentó el GMF para las transacciones financieras al 4×1000 y se creó la deducción por inversión del 30%, aplicable al Impuesto sobre la Renta.
4. Ley 1111 de 2006
El segundo gobierno de Álvaro Uribe también se estrenó con una reforma tributaria. La de 2006 exoneró a las grandes empresas y a las multinacionales del pago del impuesto a las transferencias al exterior de rentas y ganancias obtenidas en nuestro país.
Asimismo, eliminó la sobretasa del Impuesto sobre la Renta a partir de 2007 y renovó el Impuesto al Patrimonio de personas naturales y jurídicas con un patrimonio líquido anual superior a los 3.000 millones de pesos, entre el 2007 y el 2010, con el objetivo de recaudar recursos para adquirir y renovar el equipamiento de las fuerzas militares colombianas.
Además, aumentó la deducción por inversión del 30% al 40%, aplicable en el Impuesto sobre la Renta.
Otra medida adoptada por esta reforma, de gran calado, consistió en aumentar la tarifa del IVA, del 5% al 10%, para bienes como café, trigo, centeno, avena, harina de trigo, sorgo, chocolate de mesa, pasta, aceites y maíz y arroz para uso industrial.
5. Ley 1370 de 2009
También durante su segundo periodo presidencial, Álvaro Uribe sancionó la ley 1370 de 2009, la cual estableció nuevas tarifas del Impuesto al Patrimonio: del 2,4% para las personas naturales y jurídicas con patrimonio superior a los 3.000 millones de pesos y del 4,8% para aquellas con un patrimonio superior a los 5.000 mil millones de pesos.
Esta reforma tributaria también disminuyó la deducción por inversión, del 40% al 30%, aplicable en el Impuesto sobre la Renta.
Gobiernos de Juan Manuel Santos Calderón: también cuatro reformas tributarias en sus dos periodos
6. Ley 1430 de 2010
Juan Manuel Santos, como Pastrana y Uribe, también se estrenó con una reforma tributaria. La primera que se aprobó durante su gobierno fue la Ley 1430 de 2010, que planteó el desmonte progresivo del GMF, de manera que en 2014 y 2015 sería del 2×1000, en 2016 y 2017 del 1×1000 y desde el 2018 del 0x1000. Esta medida nunca llegó a materializarse.
Esta ley también eliminó las deducciones por inversión en activos fijos reales productivos, creadas en el gobierno anterior, así como la sobretasa del 20% al consumo de energía eléctrica por parte del sector industrial. Además, excluyó del pago de IVA a los servicios de conexión y acceso a internet para estratos 1, 2 y 3.
7. Ley 1607 de 2012
Dos años después, en una nueva reforma tributaria, el gobierno Santos creó el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) para personas jurídicas. Para diferenciarlo del Impuesto de renta, en su momento se dijo que mientras el CREE gravaba únicamente a personas jurídicas, tenía una tarifa del 9% y tenía destinación específica a programas como el SENA, el ICBF y el sistema de salud, el impuesto de renta gravaba a personas naturales y jurídicas, la tarifa era más alta y se destinaba al gasto público en general.
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Por otra parte, y con el fin de simplificar el Estatuto Tributario, esta ley redujo la cantidad de tarifas diferenciales del IVA, que en ese entonces eran de 1,6% 10%, 16%, 20%, 25% y 35%, a tres: de 0% para bienes de la canasta familiar; de 10% para la medicina prepagada, y de 15% para otros bienes. El IVA general se mantuvo con una tarifa del 16%.
La Ley también unificó la tarifa del 10% para el Impuesto sobre las Ganancias Ocasionales.
8. Ley 1739 de 2014
El segundo gobierno de Juan Manuel Santos, como ocurrió con el segundo gobierno de Álvaro Uribe, vino acompañado por una reforma tributaria. Entre otras medidas, esta creó la sobretasa gradual del CREE: 5% para 2015, 6% para 2016, 8% para 2017 y 9% para 2018. También se estableció como permanente el GMF del 4×1000, en lugar de eliminarlo progresivamente como fue establecido en la ley 1430 de 2010.
Sumado a lo anterior, la ley creó el Impuesto a la Riqueza para ser aplicado desde el año 2014 hasta el 2018 a personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho.
9. Ley 1819 de 2016
Dos años antes de terminar su segundo mandato, el presidente Santos aumentó la tarifa del IVA general, del 16% al 19%.
Gobierno de Iván Duque Linares: tres reformas tributarias
10. Ley 1943 de 2018
Como sus antecesores, el gobierno de Iván Duque comenzó con una reforma tributaria a bordo. Sancionada el 28 de diciembre de 2018, la ley 1943 fue denominada por el gobierno como Ley de financiamiento. Con esta, se estableció una reducción progresiva en el impuesto de renta para personas jurídicas, de manera que la tarifa sería del 33% para el año gravable 2019, del 32% para el año gravable 2020, del 31% para el año gravable 2021 y a partir del año gravable 2022 la tarifa sería del 30%.
Además, la Ley aprobó un descuento del 100% del IVA a compras de bienes de capital, y se permitió que se tomara como descuento del Impuesto sobre la Renta el 50% del impuesto de industria y comercio (ICA) pagado, porcentaje que ascendía al 100% a partir del año gravable 2022.
En octubre de 2019, la Corte Constitucional declaró inexequible esta ley por vicios de procedimiento el día en que se aprobó en el Congreso de la República. Por esta razón, la ley tuvo vigencia solamente hasta el 31 de diciembre de 2019.
11. Ley 2010 de 2019
La reforma tributaria de 2019, presentada por el gobierno Duque como Ley de crecimiento, aceptó la normalización tributaria para contribuyentes con activos omitidos o pasivos inexistentes.
Asimismo, redujo la tarifa del Impuesto de Renta para empresas al 30% a partir de 2022, estableció tres días sin IVA y estableció el descuento del 50% del Impuesto de Industria y Comercio (ICA) sobre el impuesto de renta para 2020 y 2021, y del 100% para 2022, como se había contemplado en la reforma tributaria del año anterior.
12. Ley 2155 de 2021
Denominada por el gobierno como Ley de Inversión Social, la reforma tributaria de 2021 amplió el Régimen de Tributación Simple, lo cual permitió que las empresas con ingresos brutos anuales inferiores a 100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT) (3.631 millones de pesos de ese entonces) se adscribieran a este régimen, a diferencia del límite de los 80.000 UVT (2.905 millones de pesos de ese entonces) que venía operando.
Esta Ley también aumentó al 35% la tasa del Impuesto sobre la Renta para las empresas a partir de 2022 y mantuvo el descuento del 50% del ICA sobre el Impuesto de Renta, de manera que no lo elevó al 100% como lo había previsto la Ley 2010 de 2019.
Además, estableció de forma permanente tres días sin IVA, y realizó una nueva normalización tributaria para que los contribuyentes con activos omitidos o pasivos inexistentes aclararan su situación fiscal, una medida que en su momento fue criticada por algunos sectores.
Gobierno de Gustavo Petro Urrego
13. Ley 2277 de 2022
Como ocurrió con los presidentes Pastrana, Uribe, Santos y Duque, el presidente Gustavo Petro inició su gobierno con una reforma tributaria. Sancionada la noche del martes 13 de diciembre de 2022, la ley 2277 de 2022, denominada por el gobierno como Reforma tributaria para la igualdad y la justicia social, tiene como meta recaudar 80 billones de pesos hasta 2024, con destinación principal al gasto social.
La reforma incluyó nuevos impuestos, entre los que se destaca el impuesto al uso del subsuelo. Este pretende recaudar $11,16 billones de pesos en 2023, $7,19 billones en 2024, $3,97 billones en 2025 y $2,96 billones en 2026.
Asimismo, para 2023 establece una sobretasa del 5% al petróleo si el precio de la referencia Brent es superior a los USD $67 por barril, del 10% si el precio es mayor a USD $75 dólares por barril y del 15% si el petróleo supera los USD $82. En lo que respecta al impuesto de renta a las petroleras, incluyendo a Ecopetrol, este tendrá una tasa del 15% adicional al 35%, cuando los precios del petróleo sean altos.
Para la extracción de carbón y petróleo, la reforma establece una sobretasa de renta. Para el carbón sería del 5% o 10% y para el petróleo podría variar del 5%, 10% o 15%, de acuerdo con los precios internacionales.
Además, la norma introdujo los denominados impuestos saludables a los alimentos ultraprocesados y a las bebidas azucaradas. El Gobierno estima que, en 2023, el recaudo por estos conceptos será de $0 billones en 2023, de $5,3 billones en 2024, de $7,78 billones en 2025, y de $8,27 billones en 2026, último año del gobierno Petro.
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