¿Habrá tarifa diferencial de renta para empresas en la reforma tributaria?
La posibilidad de implementar la tarifa diferencial de renta a empresas se encuentra entre los temas más relevantes en medio de los anuncios de la Ley de Financiamiento.
La tarifa diferencial de renta de las personas jurídicas es uno de los temas más relevantes en lo que el gobierno ha llamado la reactivación económica, una medida que podría equilibrar la estructura impositiva del país, marcada por profundas desigualdades.
Pese a la desigualdad característica de la malla empresarial colombiana y la regresividad del impuesto a las empresas, aún no se ha aplicado una tarifa diferencial de renta para las corporaciones.
Esta necesidad había sido planteada desde hace algunos años por ACOPI Bogotá Cundinamarca de la mano de Cedetrabajo, en una propuesta de tarifa diferencial de renta para reducir la tarifa nominal del impuesto de renta de las Mipymes. También el Observatorio Fiscal de la Javeriana ha denunciado la inequidad en la tributación por tamaño de empresa como otra forma de desigualdad.
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La propuesta de la Ley de Financiamiento también aboga por la eliminación del Régimen Simple de Tributación, una herramienta que, a pesar de haber sido diseñada para simplificar el sistema tributario para las microempresas, no ha logrado cumplir con sus objetivos. En lugar de facilitar la formalización, el régimen ha sido utilizado principalmente por empresas ya formalizadas para reducir su carga impositiva, según los análisis presentados por el Ministerio de Hacienda y Cedetrabajo.
La transición de las pequeñas empresas a un sistema de tarifas marginales podría generar mayores ingresos fiscales y facilitar una distribución más justa de la carga tributaria.
La desigualdad estructural de las empresas en Colombia
Estudios recientes muestran que uno de los problemas más grandes en la economía colombiana es la desigualdad empresarial. El 0,25% de las empresas más grandes concentran el 37% del patrimonio bruto total de las personas jurídicas. En contraste, el 1% de las empresas con menor patrimonio necesitaría cerca de 309 años para acumular el capital de las 25 principales empresas del país, según Garay y Espitia.
Este desequilibrio es agravado por un sistema tributario que impone una tarifa efectiva más alta a las pequeñas empresas. Según datos del Ministerio de Hacienda, en 2022 las pequeñas empresas pagaron una tarifa efectiva del 31,3%, mientras que las grandes compañías apenas alcanzaron un 23,8%.
La malla empresarial en Colombia
Para comprender la necesidad de una tarifa progresiva, es crucial entender la estructura empresarial en Colombia. De acuerdo con la Misión de Empleo, el país cuenta con cerca de 7.200.000 empresas, de las cuales el 96% son microempresas con entre 1 y 3 empleados. A pesar de esta masiva presencia de microempresas, solo el 18% de las empresas están formalizadas, y de estas, menos de la mitad tributan como personas jurídicas.
El sistema tributario actual, que no tiene en cuenta las disparidades entre empresas grandes y pequeñas, afecta particularmente a los sectores más vulnerables, contribuyendo a una informalidad elevada y al estancamiento de las pequeñas empresas. Sin embargo, la propuesta de implementar una tarifa diferencial de renta en el impuesto a las sociedades podría significar un cambio fundamental.
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Tarifa diferencial de renta: una solución a la regresividad
La regresividad del sistema tributario colombiano es un problema ampliamente diagnosticado. Las exenciones fiscales y beneficios sectoriales han generado un sistema “disfuncional”, como lo denominó la Comisión de Expertos en Beneficios Tributarios. Estas políticas han generado una pérdida de recaudación que oscila entre los $14 y $17 billones anuales, según el Observatorio Fiscal de la Universidad Javeriana.
La inclusión de una tarifa diferencial de renta progresiva corregiría estas desigualdades y acercaría las tarifas nominales a las tarifas efectivas, generando un alivio fiscal para las pequeñas empresas. La reforma podría incluir un esquema de tarifas que varíe según el tamaño de la empresa, lo que permitiría que las grandes corporaciones, que históricamente han recibido mayores beneficios fiscales, paguen una tarifa más alta.
El contexto internacional: una referencia para Colombia
Colombia no estaría sola en la implementación de una tarifa diferencial de renta para las empresas. En América Latina, países como Brasil, Chile, Argentina, Costa Rica y Venezuela ya han adoptado tarifas escalonadas para las corporaciones. A nivel global, al menos 22 países aplican sistemas de tarifas progresivas en el impuesto de renta para sociedades, lo que ha demostrado ser un modelo eficaz para reducir las inequidades en los sistemas tributarios.
El caso colombiano es único en términos de su estructura empresarial, donde la informalidad y la concentración de capital en un pequeño número de empresas son predominantes. Sin embargo, la experiencia internacional sugiere que la progresividad tributaria puede ser una herramienta poderosa para impulsar el crecimiento económico y la formalización empresarial.
