Reforma tributaria limita deducciones por dependientes: familias con varios hijos son las más afectadas

La reforma tributaria modifica las deducciones por dependientes. Según la norma, un dependiente económico es una persona natural que no genera ingresos propios y depende de otra persona para cubrir sus necesidades básicas. En términos tributarios, esto puede beneficiar al contribuyente, ya que la legislación vigente permite reducir el pago de impuestos sobre la renta al declarar dependientes. 

Esta deducción equivale hasta al 10% de los ingresos brutos obtenidos por una relación laboral o legal, con un tope de 32 UVT al mes. Además, el sistema tributario ofrece una deducción adicional de 72 UVT al año por cada dependiente, aplicable hasta un máximo de cuatro.  Sin embargo, este sistema varía entre países. Mientras que en Colombia y la mayoría de América Latina las declaraciones de renta son individuales, en algunos países se realizan de manera conjunta para todo el hogar.

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¿Quiénes pueden ser considerados dependientes económicos en la declaración de renta?

Un dependiente económico, como se mencionó antes, es alguien que no cuenta con ingresos propios y depende de otra persona para satisfacer sus necesidades básicas. Según el economista Miguel Rodriguez de Cedetrabajo, esto incluye a “los hijos menores de 18 años, o hasta los 25 años si están estudiando y no tienen una relación laboral. También califican los padres del contribuyente, siempre que dependan económicamente, así como el cónyuge o pareja, bajo las mismas condiciones. Además, cualquier familiar con discapacidad que esté bajo el cuidado del declarante puede ser considerado dependiente”.

Este sistema permite que los contribuyentes reciban ciertos beneficios fiscales al asumir responsabilidades de cuidado, pero también plantea preguntas sobre la equidad en el diseño de estas normas. Por ejemplo, ¿qué ocurre con los hogares en los que las cargas económicas son compartidas por varios integrantes? O en casos donde los dependientes no encajan en estas categorías rígidas, como familiares mayores sin vínculo directo. Estos límites pueden excluir dinámicas familiares reales, subestimando la diversidad en las estructuras del hogar y dejando sin cobertura a quienes más lo necesitan.

Existen dos tipos de declaraciones en los sistemas tributarios, Colombia implementó la declaración individual

Las declaraciones conjuntas pueden generar sesgos de género, especialmente en sistemas donde los ingresos familiares se dividen entre ambos cónyuges. Esto aumenta la base gravable del integrante con menores ingresos, generalmente la mujer, debido a las brechas salariales y la desigual distribución de los trabajos domésticos. Aunque el sistema colombiano evita este problema al ser individual, también puede desatender la corresponsabilidad económica que existe en muchos hogares.

La primera versión de reforma tributaria no tuvo en cuenta el impacto fiscal de las deducciones por dependientes

La reciente reforma tributaria contrasta con la primera presentada por la actual administración, que había ampliado el número de dependientes permitidos en la declaración de renta. En ese momento, se demostró un cambio favorable para los contribuyentes, ya que podría incluir hasta cuatro dependientes, reduciendo así el monto a pagar al deducir más gastos asociados a las personas a su cargo.

Según el documento presentado por el ministro de Hacienda, se plantea un cambio en el beneficio por dependientes en el impuesto de renta, con el objetivo de evitar que este “erosione” la base gravable. La propuesta busca limitar el beneficio a un único beneficiario.

Al no prever adecuadamente el impacto fiscal, el Ministerio de Hacienda ha planteado que surgió un problema, varias personas podían reclamar el mismo beneficio por los mismos dependientes, lo que incrementó las deducciones y, en consecuencia, disminuyó la cantidad de recursos recaudados por el Estado.

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Las modificaciones a las deducciones por dependientes son una desventaja para las mujeres 

Esta situación impacta de manera desproporcionada a las mujeres, quienes asumieron el 76% de las responsabilidades de cuidado no remunerado en los hogares, según datos del DANE (2023). Al limitar la deducción de dependientes a un solo contribuyente, se desconsideran las dinámicas de más del 40% de los hogares donde los ingresos son compartidos. 

Además, las mujeres enfrentan mayores obstáculos para acceder a este beneficio fiscal debido a su menor participación en el empleo formal solo el 48%, frente al 72% de los hombres, según CEPAL y a la brecha salarial del 20%. Esta situación las pone en desventaja frente a otros miembros del hogar que declaran impuestos, perpetuando las desigualdades económicas.

Es preocupante que los déficits fiscales identificados en la primera versión de la reforma tributaria se atribuyen, en parte, a las familias colombianas, bajo el argumento de corregir “una fuente potencial de abuso tributario que permite deducciones desmedidas por parte de contribuyentes con hijos u otros dependientes”, según lo establecido en el Artículo 336 del Estatuto Tributario.

Esta perspectiva parece ignorar la realidad económica de muchas familias, y aunque pretende reconocer labores de cuidado va por un camino muy alejado de lo planteado en el documento. dado que las cargas económicas no recaen sobre una sola persona, sino que son compartidas entre varios miembros del hogar. Al limitar la posibilidad de deducciones a un solo contribuyente, se desatienden estas dinámicas y se corre el riesgo de afectar a quienes realmente necesitan este alivio fiscal. Esto evidencia un enfoque fiscal que, más allá de buscar corregir abusos, podría generar nuevas inequidades al desconocer la diversidad y complejidad de las estructuras familiares en el país.